Titlurile de creanta fiscala explicite

Titlurile de creanta bugetara explicite sunt actele emise de catre organele fiscale in scopul stabilirii impozitelor, taxelor, etc., precum si, in mod asimilat, actele intocmite de catre debitorii de impozite si taxe legal incredintati sa-si calculeze impozitele sau taxele datorate.

1. Procesul-verbal de impunere

Pentru anumite categorii de venituri, intinderea obligatiei fiscale ce revine contribuabilului este determinata de organele fiscale pe baza datelor declarate de acesta, prin intocmirea procesului-verbal de impunere. Acest proces-verbal reprezinta titlul de creanta fiscala ce individualizeaza obligatia de plata a contribuabilului.
In baza procesului-verbal de impunere, organele fiscale vor comunica subiectului platitor, inainte de termenul la care impozitul trebuie platit, o instiintare de plata, care contine suma pe care acesta o datoreaza bugetului de stat .
Procesul-verbal de impunere cuprinde: datele privind organul emitent, contribuabilul debitor, impozitele si taxele datorate, temeiul juridic al obligatiilor financiar-bugetare, principalele conditii de plata, intitularea si numarul de ordine, data emiterii, semnatura functionarului competent si sigiliul organului fiscal.

2. Declaratia de impunere

Pentru anumite categorii de impozite, titlul de creanta fiscala il reprezinta chiar declaratia de impunere intocmita de contribuabil si depusa la organul fiscal competent. Organul fiscal va verifica exactitatea datelor inscrise in declaratia de impunere si a calculului impozitului datorat, calcul cuprins in aceeasi declaratie, dar nu va emite un alt act care sa aiba natura unui titlu de creanta .
Declaratia de impunere pentru obligatiile bugetare locale provenite din impozite, taxe locale si orice alte contributii, care se emite de autoritatile administratiei publice locale ori de compartimentele de specialitate ale acestora pe baza declaratiilor depuse de contribuabili, sau alte documente privind materia impozabila.
Declaratia de impunere trebuie sa cuprinda :
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis si data de la care isi produce efectele;
c) obiectul actului administrativ fiscal;
d) motivele de fapt;
e) temeiul de drept;
f) numele si semnatura persoanelor imputernicite, potrivit legii;
g) stampila organului fiscal emitent;
h) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestatiei si organul de solutionare competent;
i) mentiuni privind audierea contribuabilului.
Contribuabilii persoane fizice sau juridice romane sau straine, inclusiv institutiile publice, sunt obligati sa depuna declaratii de impunere ori de cate ori se modifica materia impozabila sau situatia contribuabililor, chiar daca, potrivit legii, sunt scutiti de la plata impozitelor sau taxelor locale ori pentru bunurile pe care le detin in proprietate nu datoreaza impozite sau taxe locale.
Declaratia de impunere se intocmeste prin grija si pe raspunderea contribuabililor, prin completarea unui formular specific impozitului sau taxei locale respective. La cererea contribuabilului acest formular se pune la dispozitia sa, in mod gratuit, de catre compartimentul de specialitate

3. Documentul de evidenta a titlurilor de creanta .

In cazul obligatiilor bugetare care se stabilesc de platitor, titlul de creanta il va reprezenta documentul de evidenta pe care acesta are obligatia de a-l intocmi in conditiile si la termenele stabilite de lege. Pe baza acestor evidente platitorul intocmeste declaratiile sau deconturile fiscale, pe care le va depune la organele financiare competente. Ex.- platitorii de T.V.A. au obligatia de a intocmi si depune lunar/trimestrial la organul fiscal un decont privind operatiunile realizate si taxa pe valoarea adaugata ce urmeaza a fi platita.

4. Declaratia vamala

In ceea ce priveste taxele vamale, titlul de creanta bugetara il reprezinta declaratia vamala de import intocmita de importatorul-debitor al taxelor vamale. Prin acelasi document se va determina si taxa pe valoarea adaugata datorata pentru bunurile importate.