Analiza cheltuielilor de protocol

Conform art. 21 alin. 3 din Codul Fiscal cheltuielile de protocol au deductibilitate plafonata. Astfel aceste cheltuieli sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dec�t cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

Aceasta deductibilitate se determina in fiecare trimestru.

In cazul in care odata cu deducerea fiscala a acestor cheltuieli s-a dedus si TVA-ul aferent, se va efectua in anul urmator o regularizare a TVA-ului dedus.

Incadrarea in plafonul de 2% se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale.

Depasirea plafonului constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafonul. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul de TVA intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale.

Taxa colectata aferenta depasirii plafonului se va evidentia in autofactura care se intocmeste numai in scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde obligatoriu:
- numarul facturii, care va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura;
- data emiterii;
- numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile, la rubrica furnizor;
- la rubrica �Cumparator�: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile, la rubrica furnizor;
- la rubrica denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate: depasire plafon protocol;
- valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa;
- cota de taxa aplicabila;
- valoarea taxei colectate.

Informatiile din autofactura se inscriu in jurnalele pentru vanzari si sunt preluate corespunzator in decontul de TVA .