Operatiuni scutite de TVA in Romania

Exista doua situatii generale in care operatorii economici sunt scutiti de TVA: atunci cand operatiunile ies din sfera TVA si cand legea prevede expres scutirea.

In a doua categorie intra in primul rand scutirile cu drept de deducere a TVA-ului aferent achizitiilor. Cu alte cuvinte, nu se aplica TVA insa se pastreaza dreptul de deducere. Acest tip de scutire se intalneste in cazul exporturilor, livrarilor intracomunitare, transportului international de persoane, livrari de bunuri aflate in regimuri vamale suspensive.

Un al tip de scutire este cea fara drept de deducere a TVA. IN acest caz, operatorul economic nu are dreptul nici la aplicarea TVA, nici la deducerea TVA aferent operatiunii respective. Acest tip de scutire poate fi obligatoriu pentru operatiuni de interes general, cum sunt ingrijirea medicala sau activitatile educative, si pentru operatiuni financiar-bancare si de asigurare. Scutirea este cu drept de optiune pentru taxare, in cazul operatiunilor imobiliare sau optionala pentru intreprinderile mici.

Scutirea de TVA la vanzarea de constructii si terenuri

Este de remarcat ca, incepand cu 1 ianuarie 2007 este scutita vanzarea de constructii, parti de constructii si terenuri cu exceptia constructiilor noi si a terenurilor construibile. In acest context, prin constructie noua se intelege o constructie noua de la data primei ocupari pana la finele anului urmator, iar prin teren construibil un teren care, in momentul vanzarii, figureaza in fisa cadastrala ca
teren construibil.

Atunci cand obiectul vanzarii il face o constructie care nu este noua sau un teren neconstruibil, este necesara verificarea a doua aspecte: daca persoana care cumpara se afla in perioada de ajustare si daca a existat TVA deductibil la momentul obtinerii constructiei/terenului.

Daca terenul ori constructia au fost obtinute inainte de 1 ianuarie 2007, atunci perioada de ajustare in regim tranzitoriu este de 5 ani. Daca terenul ori constructia au fost obtinute dupa 01 ianuarie 2007 (data aderarii Romaniei la UE) atunci perioada de ajustare este de 20 de ani, inclusiv pentru obiectivele de investitii puse in functiune in 2006. Pentru aplicarea taxarii pentru constructii care nu sunt noi si pentru alte terenuri decat cele construibile, persoana care vinde trebuie sa depuna notificare a organele fiscale teritoriale si sa puna la dispozitia clientului o copie a notificarii.

Alte tipuri de scutiri de TVA

Sunt scutite de la plata taxei pe valoare adaugata achizitiile intracomunitare de bunuri a caror livrare in Romania este scutita sau/si al caror import in Romania este scutit sau pentru care taxa poate fi rambursata. De asemenea, sunct scutite de la plata TVA, operatiuni de import precum:
- reimportul de bunuri care nu au suportat vreo modificare si de mostre exportate temporar
- importul de bunuri gospodaresti si personale, de mobila si alte articole de uz casnic
- importul de bunuri a caror livrare in Romania ar fi scutita.