Codul Fiscal 2024 - Legea 227/2015, actualizata 2024

(4) In sensul prezentului articol, calator catre un teritoriu tert sau catre o tara terta reprezinta orice calator care detine un document de transport pentru calatorie pe cale aeriana sau maritima, in care se mentioneaza ca destinatia finala este un aeroport sau port situat pe un teritoriu tert sau o tara terta.

(5) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) -(3) se stabilesc prin normele metodologice.

Art. 397: Scutiri pentru alcool etilic si alte produse alcoolice

(1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic si alte produse alcoolice prevazute la art. 335 alin. (2) lit. a) , atunci cand sunt:

a) distribuite sub forma de alcool complet denaturat, cu conditia ca alcoolul etilic sa fie/sa fi fost denaturat in conformitate cu cerintele statului membru in care a fost realizata operatiunea de denaturare completa, astfel cum acestea sunt prevazute in Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2018/1.880 al Comisiei din 30 noiembrie 2018 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 3.199/93 privind recunoasterea reciproca a procedurilor pentru denaturarea completa a alcoolului in scopul scutirii de la plata accizelor;

b) utilizate in cadrul procesului de fabricatie a oricarui produs nedestinat consumului uman, cu conditia ca alcoolul sa fi fost denaturat in conformitate cu cerintele statului membru in care a fost realizata aceasta operatiune sau, pentru denaturarea alcoolului in Romania, sa respecte prevederile din normele metodologice, scutirea aplicandu-se doar in situatia in care un astfel de alcool denaturat a fost incorporat in produsul care nu este destinat consumului uman sau este utilizat pentru intretinerea si curatarea echipamentelor de productie utilizate in special pentru acest proces de fabricatie;

c) utilizate pentru producerea otetului cu codul NC 2209;

d) atunci cand sunt folosite pentru producerea medicamentelor mentionate in Directiva 2001/82/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 6 noiembrie 2001 de instituire a unui cod comunitar cu privire la produsele medicamentoase veterinare si Directiva 2001/83/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 6 noiembrie 2001 de instituire a unui cod comunitar cu privire la medicamentele de uz uman.

e) utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate prepararii de alimente sau bauturi nealcoolice ce au o concentratie ce nu depaseste 1,2% in volum;

f) utilizate in scop medical in spitale si farmacii;

g) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu ori fara crema, cu conditia ca in fiecare caz concentratia de alcool sa nu depaseasca 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intra in compozitia ciocolatei si 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intra in compozitia altor produse;

h) utilizate in procese de fabricatie, cu conditia ca produsul finit sa nu contina alcool;

i) utilizate ca esantioane pentru analiza sau ca teste necesare pentru productie ori in scopuri stiintifice.

j) utilizate in producerea suplimentelor alimentare definite de Directiva 2002/46/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 10 iunie 2002 referitoare la apropierea legislatiilor statelor membre privind suplimentele alimentare care contin alcool etilic, daca pachetul unitar de supliment alimentar eliberat pentru consum nu depaseste 0,15 litri si suplimentele alimentare sunt introduse pe piata in temeiul art. 10 din directiva mentionata.

(2) Transformarea/utilizarea alcoolului etilic si a produselor alcoolice in scopurile prevazute la alin. (1) poate avea loc in afara antrepozitului, cu conditia ca accizele aferente sa fi fost percepute.

(3) Denaturarea alcoolului etilic in afara unui antrepozit fiscal, precum si utilizarea alcoolului etilic si altor produse alcoolice prevazute la alin. (1) in alte scopuri decat cele pentru care a fost acordata scutirea sunt interzise.

(4) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) , precum si procedura si produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului etilic in Romania se stabilesc prin normele metodologice.

(5) Prevederile privind deplasarea si primirea produselor accizabile cu accize platite se aplica si in cazul deplasarii alcoolului complet denaturat conform prevederilor alin. (1) lit. a) .

(6) Prevederile sectiunii a 16-a privind deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize se aplica si in cazul deplasarii alcoolului etilic denaturat conform prevederilor alin. (1) lit. b) , dar care nu a fost inca incorporat intr-un produs care nu este destinat consumului uman sau este destinat sa fie utilizat pentru intretinerea si curatarea echipamentelor de productie utilizate in special pentru acest proces de fabricatie.

Art. 398: Scutiri pentru tutun prelucrat

(1) Este scutit de la plata accizelor tutunul prelucrat, atunci cand este destinat in exclusivitate testelor stiintifice si celor privind calitatea produselor.

(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) se reglementeaza prin normele metodologice.

Art. 399: Scutiri pentru produse energetice si energie electrica

(1) Sunt scutite de la plata accizelor:

a) produsele energetice livrate in vederea utilizarii drept combustibil pentru aviatie, alta decat aviatia turistica in scop privat. Prin aviatie turistica in scop privat se intelege utilizarea unei aeronave de catre proprietarul sau ori de catre persoana fizica sau juridica ce o detine cu titlu de inchiriere sau cu un alt titlu, in alte scopuri decat cele comerciale si, in special, altele decat transportul de persoane ori de marfuri sau prestari de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritatilor publice;

b) produsele energetice livrate in vederea utilizarii drept combustibil pentru navigatia in apele comunitare si pentru navigatia pe caile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele decat pentru navigatia ambarcatiunilor de agrement private. De asemenea, este scutita de la plata accizelor si energia electrica produsa la bordul navelor. Prin ambarcatiune de agrement privata se intelege orice ambarcatiune utilizata de catre proprietarul sau ori de catre persoana fizica sau juridica ce o detine cu titlu de inchiriere ori cu un alt titlu, in alte scopuri decat cele comerciale si, in special, altele decat transportul de persoane sau de marfuri ori prestari de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritatilor publice;

c) produsele energetice si energia electrica utilizate pentru productia de energie electrica, precum si energia electrica utilizata pentru mentinerea capacitatii de a produce energie electrica;

d) produsele energetice si energia electrica utilizate pentru productia combinata de energie electrica si energie termica;

e) produsele energetice - gazul natural, carbunele si combustibilii solizi - folosite de gospodarii si/sau de organizatii de caritate;

f) combustibilii pentru motor utilizati in domeniul productiei, dezvoltarii, testarii si mentenantei aeronavelor si navelor;

g) combustibilii pentru motor utilizati pentru operatiunile de dragare in cursurile de apa navigabile si in porturi;

h) produsele energetice injectate in furnale sau in alte agregate industriale in scop de reducere chimica, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal;

i) produsele energetice care intra in Romania dintr-un stat membru sau dintr-o tara terta, continute in rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinate utilizarii drept combustibil pentru acel autovehicul, precum si in containere speciale si destinate utilizarii pentru operarea, in timpul transportului, a sistemelor ce echipeaza acele containere;

j) orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit in scop de ajutor umanitar;

k) orice produs energetic utilizat drept combustibil pentru incalzire de catre spitale, sanatorii, aziluri de batrani, orfelinate si de alte institutii de asistenta sociala, institutii de invatamant si lacasuri de cult;

l) produsele energetice, daca astfel de produse sunt obtinute din unul sau mai multe dintre produsele urmatoare:

(i) produse cuprinse in codurile NC de la 1507 la 1518 inclusiv;

(ii) produse cuprinse in codurile NC 3824 90 55 si de la 3824 90 80 la 3824 90 99 inclusiv, pentru componentele lor produse din biomase;

(iii) produse cuprinse in codurile NC 2207 20 00 si 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica;

(iv) produse obtinute din biomase, inclusiv produse cuprinse in codurile NC 4401 si 4402;

m) energia electrica produsa din surse regenerabile de energie;

n) energia electrica obtinuta de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalatiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele stationare de energie electrica in curent continuu, instalatiile energetice amplasate in marea teritoriala care nu sunt racordate la reteaua electrica si sursele electrice cu o putere activa instalata sub 250 kW.

(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) se reglementeaza prin normele metodologice.

SECTIUNEA 15: SECTIUNEA 15: Restituirea si remiterea

Art. 400: Restituirea si remiterea

(1) Pentru produsele energetice contaminate sau combinate in mod accidental, necorespunzatoare sau degradate calitativ returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele platite la bugetul de stat pot fi restituite la solicitarea operatorului economic.

(2) Pentru bauturile alcoolice si produsele din tutun retrase de pe piata, daca starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai indeplinesc conditiile legale de comercializare, accizele platite la bugetul de stat pot fi restituite la solicitarea operatorului economic.

(3) In cazul produselor pentru care accizele au fost platite in Romania si care ulterior sunt exportate sau livrate intracomunitar, persoana care a efectuat exportul sau livrarea intracomunitara poate solicita restituirea accizelor.

(4) Pentru produsele accizabile reintroduse in antrepozitul fiscal, accizele platite pot fi restituite.

(5) Cuantumul accizelor restituite nu poate depasi suma efectiv platita la bugetul de stat .