Evaziune fiscala

Pe de alta parte, in raport de momentul comiterii infractiunii mai sus mentionate - anul 2006 - de dispozitiile Legii nr. 241/2005 si de limitele de pedeapsa cuprinse in aceasta, in cauza nu sunt aplicabile dispozitiile art. 13 Cod Penal referitoare la aplicarea legii penale mai favorabile.

Prin Sentinta penala nr. 1673 din 21 decembrie 2007 pronuntata de Judecatoria Bistrita a fost condamnat inculpatul N.M. pentru comiterea infractiunii de evaziune fiscala prevazuta de art. 11 lit. "b" din Legea nr. 87/1994, preluata de art. 9 lit. "b" si "c" din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod Penal si art. 13 Cod Penal, la pedeapsa de 3 ani inchisoare.

Acelasi inculpat a fost condamnat pentru comiterea infractiunii de evaziune fiscala prevazuta de art. 11 lit. "c" din Legea nr. 87/1994, preluata de art. 9 alin. 1 lit. "b" si "c" din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod Penal si art. 13 Cod Penal, la pedeapsa de 2 ani si 8 luni inchisoare si pentru comiterea infractiunii de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. "b" din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod Penal si art. 13 Cod Penal, la pedeapsa de 2 ani si 10 luni inchisoare.

S-a constatat ca infractiunile retinute in sarcina inculpatului N.M. in cadrul dosarului penal nr. 5742/P/2006 al Judecatoriei Bistrita la care au fost conexate dosarele penale nr. 3442/190/2007 si nr. 1526/190/2007 ale Judecatoriei Bistrita sunt in concurs cu infractiunea de evaziune fiscala retinuta in sarcina inculpatului N.M. si pentru care a fost condamnat la o pedeapsa de 6 luni inchisoare prin Sentinta penala nr. 1743/2006 a Judecatoriei Bistrita.

Conform art. 85 Cod Penal s-a anulat suspendarea conditionata a executarii pedepsei de 6 luni inchisoare dispusa prin Sentinta penala nr. 1743/2006 a Judecatoriei Bistrita.

In baza art. 34 lit. "b" raportat la art. 33 lit. "a" Cod Penal, s-au contopit pedepsele de 3 ani inchisoare, 2 ani si 8 luni inchisoare, 2 ani si 10 luni inchisoare si 6 luni inchisoare in pedeapsa cea mai grea de 3 ani inchisoare care a fost sporita cu 3 luni, inculpatul N.M. urmand a executa, astfel o pedeapsa de 3 ani si 3 luni inchisoare, cu aplicarea art. 71 raportat la art. 64 lit. "a-c" Cod Penal.

S-a dispus comunicarea prezentei hotarari Oficiului National al Registrului Comertului potrivit art. 13 alin. 1 din Legea nr. 241/2005 si s-a constatat ca partea civila S.C. "T.A." S.R.L. Lunca Ilvei nu a formulat pretentii civile in cadrul dosarului penal, avand ca obiect evaziune fiscala.

Inculpatul a fost obligat sa plateasca partii civile Statul Roman prin Agentia Nationala de Administratie Fiscala, reprezentata in proces de Directia Generala a Finantelor Publice a judetului Bistrita-Nasaud, suma de 382.399 lei, cu titlul de despagubiri civile, iar statului suma de 500 lei cu titlul de cheltuieli judiciare.

Impotriva acestei sentinte a declarat apel inculpatul.

Apelul declarat in cauza este fondat.

Analizand hotararea atacata prin prisma motivelor de apel invocate si examinand intreaga cauza sub toate aspectele de fapt si de drept, Tribunalul retine ca in baza probelor administrate, prima instanta a retinut o corecta stare de fapt in cele trei dosare conexate, dand incadrari juridice corespunzatoare faptelor retinute in dosarele nr. 5742/190/2006 si nr. 1526/190/2007, aplicand pedepse in limite legale si just individualizate, in raport de natura faptelor comise, de numarul acestora, de pericolul social al infractiunilor, dar si de persoana faptuitorului.

Cu toate acestea, prima instanta a dat o gresita incadrare juridica faptei dedusa judecatii in dosarul nr. 3442/190/2007.

In concret, fapta retinuta in dosarul mai sus mentionat consta in omisiunea inregistrarii in evidenta contabila a S.C. "D." S.R.L. Bistrita al carei administrator a devenit inculpatul din data de 11.07.2006, a Facturii fiscale seria BN VFK nr. 1338026, a ordinului de plata si a chitantei prin care se atesta incasarea sumei de 196.385 lei, cauzand astfel bugetului de stat un prejudiciu de 57.965 lei.

Desi omisiunea inregistrarii vizeaza un numar de 3 documente fapta de a nu le inregistra pe acestea este constituita dintr-un singur act material, astfel incat nu se impunea retinerea dispozitiilor art. 41 alin. 2 Cod Penal referitoare la infractiunea continuata. Pe de alta parte, in raport de momentul comiterii infractiunii mai sus mentionate - anul 2006 - de dispozitiile Legii nr. 241/2005 si de limitele de pedeapsa cuprinse in aceasta, in cauza nu sunt aplicabile dispozitiile art. 13 Cod Penal referitoare la aplicarea legii penale mai favorabile.

De altfel, este de retinut ca desi in dispozitivul hotararii apelate se face aplicarea art. 41 alin. 2 Cod Penal si art. 13 Cod Penal, in raport cu fapta de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. "b" din Legea nr. 241/2005, in considerentele sentintei de condamnare aceste prevederi legale nu sunt mentionate.

Ca urmare, apelul declarat in cauza va fi admis, hotararea atacata va fi desfiintata in parte, in latura penala si, rejudecand in aceste limite, se va inlatura din incadrarea juridica data de instanta de fond faptei dedusa judecatii, in dosarul nr. 3442/190/2007, dispozitiile referitoare la aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 13 Cod Penal in raport cu prevederile art. 9 alin. 1 lit. "b" din Legea nr. 241/2005.

Cum instanta de apel nu a identificat si alte motive de reformare a hotararii atacate, celelalte dispozitii ale sentintei pronuntate de instanta de fond vor fi mentinute.