Norma nr. 13/2019 privind cadrul unitar de desfasurare a auditului statutar la entitatile autorizate, reglementate si supravegheate de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara

CAPITOLUL I
Dispozitii generale
Articolul 1
(1) Prezenta norma stabileste cadrul normativ unitar de auditare a situatiilor financiare anuale si situatiile financiare anuale consolidate ale entitatilor autorizate, reglementate si supravegheate de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, denumita in continuare A.S.F., de catre auditori financiari si firme de audit, precum si unele dispozitii privind comitetul de audit .
(2) Entitatile care intra sub incidenta prevederilor prezentei norme sunt:
a) societati de servicii de investitii financiare;
b) societati de administrare a investitiilor;
c) administratori de fonduri de investitii alternative;
d) organisme de plasament colectiv;
e) operatori de piata;
f) depozitari centrali;
g) case de compensare si contraparti centrale;
h) Fondul de compensare a investitorilor;
i) societati de asigurare si/sau reasigurare;
j) fonduri de pensii administrate privat si administratorii acestora;
k) fonduri de pensii facultative si administratorii acestora.
(3) Sunt exceptati de la aplicarea prevederilor prezentei norme:
a) intermediarii principali care desfasoara activitate de distributie a produselor de asigurare si reasigurare carora le revine obligatia auditarii situatiilor financiare anuale potrivit criteriilor de marime stabilite in conformitate cu reglementarile contabile specifice;
b) agentii de marketing autorizati/avizati sa desfasoare activitati pe piata sistemului de pensii private conform prevederilor legale aplicabile.
(4) Obligatia desemnarii unei firme de audit avizate de catre A.S.F. in conformitate cu prevederile prezentei norme nu se aplica urmatoarelor entitati:
a) societatilor de servicii de investitii financiare prevazute la art. 47 alin. (2) din Legea nr. 126/2018 privind pietele de instrumente financiare, care inregistreaza o medie a activelor in custodie la sfarsitul ultimelor 4 trimestre anterioare incheierii contractului de audit financiar mai mica de 30 milioane euro;
b) societatilor de servicii de investitii financiare prevazute la art. 47 alin. (3) si alin. (4) din Legea nr. 126/2018 privind pietele de instrumente financiare;
c) societatilor de administrare a investitiilor care nu desfasoara activitatile prevazute de art. 5 alin. (3) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 32/2012 privind organismele de plasament colectiv in valori mobiliare si societatile de administrare a investitiilor, precum si pentru modificarea si completarea Legii nr. 297/2004 privind piata de capital, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 10/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si care inregistreaza o medie a activelor in administrare la sfarsitul ultimelor 4 trimestre anterioare incheierii contractului de audit financiar mai mica de 15 milioane euro;
d) administratorilor de fonduri de investitii alternative (A.F.I.A.) pentru care A.S.F. indeplineste rolul de autoritate competenta conform prevederilor art. 1 alin. (6) din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investitii alternative, cu modificarile si completarile ulterioare, care nu desfasoara activitatile prevazute la art. 5 alin. (5) din aceeasi lege si care inregistreaza o medie a activelor totale in administrare la sfarsitul ultimelor 4 trimestre anterioare incheierii contractului de audit financiar mai mica de 15 milioane euro.
(5) Auditarea situatiilor financiare anuale si a situatiilor financiare anuale consolidate pentru entitatile prevazute la alin. (4) se efectueaza de catre auditori financiari inregistrati in Registrul public electronic al auditorilor financiari si firmelor de audit, publicat de catre Autoritatea pentru Supravegherea Publica a Activitatii de Audit Statutar, denumita in continuare A.S.P.A.A.S., care indeplinesc conditiile prevazute la alin. (6).
(6) Auditorii financiari prevazuti la alin. (5) trebuie sa fie auditori financiari activi in conformitate cu reglementarile legale in vigoare, cu experienta de minimum 4 ani in domeniul auditului financiar si care au urmat cursuri de pregatire profesionala organizate de catre autoritatea competenta in domeniu .
(7) Entitatile mentionate la alin. (4) pot desemna pentru realizarea auditului statutar si firme de audit avizate de catre A.S.F., precum si alte firme de audit care nu au fost avizate de catre A.S.F., dar al caror responsabil cu misiunea de audit indeplineste conditiile prevazute la alin. (6).

Articolul 2
Termenii si expresiile utilizate in prezenta norma au semnificatiile prevazute in Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situatiilor financiare anuale si al situatiilor financiare anuale consolidate si de modificare a unor acte normative, precum si urmatoarele semnificatii:
1. actuar - membru activ inregistrat in Registrul actuarilor, in conformitate cu prevederile legale;
2. legaturi stranse - definite in sensul prevederilor art. 3 alin. (1) pct. 26 din Regulamentul (UE) nr. 596/2014 al Parlamentului European si al Consiliului din 16 aprilie 2014 privind abuzul de piata (regulamentul privind abuzul de piata) si de abrogare a Directivei 2003/6/CE a Parlamentului European si a Consiliului si a directivelor 2003/124/CE, 2003/125/CE si 2004/72/CE ale Comisiei, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 173 din 12 iunie 2014;
3. piata supravegheata - pietele supravegheate de catre A.S.F., respectiv piata instrumentelor si investitiilor financiare, piata asigurarilor-reasigurarilor si piata sistemului de pensii private;
4. sectoare de supraveghere financiara - sectorul instrumente si investitii financiare, sectorul asigurari-reasigurari si sectorul sistemului de pensii private;
5. Camera Auditorilor Financiari din Romania, denumita in continuare C.A.F.R. - definita in sensul prevederilor art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Articolul 3
A.S.F. poate impune entitatilor prevazute la art. 1 alin. (2) efectuarea unui audit financiar si in alte scopuri decat cel prevazut la art. 1 alin. (1), dupa caz.

Articolul 4
Auditorii financiari si firmele de audit care efectueaza audit statutar la entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) au obligatia respectarii prevederilor prezentei norme, precum si a legislatiei aplicabile in domeniul auditului financiar.

CAPITOLUL II
Avizarea firmei de audit
SECTIUNEA 1
Conditii pentru avizarea firmei de audit

Articolul 5
(1) Firmele de audit care isi manifesta intentia de a audita situatiile financiare anuale si situatiile financiare anuale consolidate ale entitatilor prevazute la art. 1 alin. (2) au obligatia de a solicita avizarea de catre A.S.F. in acest sens.
(2) Firmele de audit prevazute la alin. (1) trebuie sa nu se afle in situatia de a solicita o noua avizare dupa ce le-a fost retrasa avizarea in conditiile prevazute la art. 19 lit. a) si f).

Articolul 6
(1) In scopul avizarii prevazute la art. 5, firma de audit trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii: