1. Tipurile de taxe avute in vedere pentru restituire
Normele aratate mai sus stabilesc procedura de restituire a urmatoarelor taxe:
a) taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, prevazuta la art. 2141-2143 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
b) taxa pe poluare pentru autovehicule, prevazuta de O.U.G. nr. 50/2008 pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule, aprobata prin Legea nr. 140/2011;
c) taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, prevazuta de Legea nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule;
d) timbrul de mediu pentru autovehicule, prevazut de O.U.G. nr. 9/2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 37/2014;
e) dobanzile aferente sumelor prevazute la lit. a)-d), calculate de la data perceperii acestora si pana la data restituirii. Nivelul dobanzii este cel prevazut la art. 174 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, adica de "0,02% pentru fiecare zi de intarziere."
2. Documente necesare pentru restituirea taxelor
Restituirea sumelor se face pe baza:
a) cererii depuse de contribuabil la organul fiscal central competent in administrarea acestuia. Cererea trebuie sa cuprinda, in mod obligatoriu, contul bancar in care urmeaza sa fie restituita suma cuvenita contribuabilului. La cerere se anexeaza:
b) documentul doveditor al platii taxei speciale pentru autoturisme si autovehicule, taxei pe poluare pentru autovehicule, taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule sau timbrului de mediu pentru autovehicule, respectiv chitanta fiscala/ordinul de plata si extrasul de cont, dupa caz, care sa ateste efectuarea platii acesteia, in original sau in copie . In situatia in care contribuabilul care solicita restituirea taxei/timbrului, dupa caz, nu detine documentul care atesta plata, verificarea platii se efectueaza de catre organul fiscal in baza de date electronica;
c) cartea de identitate a vehiculului si certificatul de inmatriculare, in copie, din care sa reiasa calitatea contribuabilului de fost sau actual proprietar al autovehiculului pentru care se solicita restituirea sumelor.
In situatia achitarii sumelor de restituit de catre societatile de leasing, cererea de restituire se depune de catre proprietarii care au achizitionat autovehiculele prin sistemul de leasing financiar, la care se anexeaza documentele de mai sus.
3. Data nasterii dreptului la restituire si data limita pana la care persoana indreptatita poate formula cererea de restituire
Dreptul contribuabilului de a cere restituirea taxei se naste la data intrarii in vigoare a O.U.G. nr. 52/2017, respectiv la 7 august 2017, indiferent de momentul la care s-a perceput taxa, iar cererea de restituire se depune, sub sanctiunea decaderii, pana la data de 31 august 2018.
4. Procedura de solutionare a cererilor privind restituirea sumelor
In baza cererii depuse de contribuabil, organul fiscal central competent, prin compartimentul cu atributii de compensare/restituire, denumit in continuare compartiment de specialitate, verifica documentele prezentate de contribuabil si situatia fiscala a acestuia, urmand sa solutioneze cererea de restituire .
Dupa verificarea prealabila si in situatia in care se constata ca nu a fost restituita/compensata suma solicitata la restituire de catre contribuabil, organul fiscal central competent stabileste suma aprobata la restituire si procedeaza la compensare cu eventuale obligatii fiscale restante si/sau restituire, in conformitate cu dispozitiile art. 167 si art. 168 alin. (8) din Codul de procedura fiscala.
In conformitate cu prevederile art. 77 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, termenul de solutionare a cererilor de restituire a sumelor cuvenite contribuabililor, potrivit dispozitiilor legale, este de 45 de zile de la data inregistrarii cererii de restituire la organul fiscal central competent, acesta putand fi prelungit.
Cererea de restituire, insotita de documentele aratate mai sus, poate fi depusa la registratura organului fiscal central competent sau se poate transmite prin posta cu scrisoare recomandata, cu confirmare de primire.
Daca organul fiscal central competent considera ca mai are nevoie de anumite documente relevante in solutionarea cererii, solicita contribuabilului, in scris, prezentarea acestora. In cazul in care documentele solicitate de catre organul fiscal central competent necesare in vederea solutionarii cererii nu sunt depuse de catre contribuabil in termen de cel mult 60 de zile de la data solicitarii, cererea de restituire se respinge de catre organul fiscal central competent.
Termenul de 45 de zile prevazut pentru solutionarea cererilor de restituire se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data la care s-a comunicat contribuabilului solicitarea de informatii suplimentare relevante in solutionarea acesteia si data inregistrarii primirii acestor informatii la organul fiscal central competent.
In situatia sumelor solicitate la restituire de catre un contribuabil care a dobandit autovehiculul in baza unui contract de leasing financiar, dupa verificarea platii efectuata dupa seria cartii de identitate a autovehiculului sau a codului de identificare fiscala a societatii de leasing care a efectuat plata si respectiv, a restituirii/nerestituirii sumei achitate de societatea de leasing, organul fiscal central competent in administrarea contribuabilului comunica informatiile in vederea includerii in "Situatia centralizatoare a deciziilor de solutionare a cererilor privind restituirea sumelor reprezentand taxa pe poluare pentru autovehicule si taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule emise in saptamana......./Situatia centralizatoare a deciziilor de solutionare a cererilor privind restituirea sumelor reprezentand timbrul de mediu pentru autovehicule, emise in saptamana . . ......, al carei model este prevazut in anexa nr. 10 la ordin .
In baza cererii depuse de contribuabil, organul fiscal central competent, prin compartimentul de specialitate, procedeaza la:
a) introducerea, in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data inregistrarii cererii de restituire, in baza de date centralizata, a informatiilor cuprinse in cererea de restituire si documentele anexate, dupa caz;
b) verificarea in baza de date centralizata, daca pentru autovehiculul indicat in cerere a fost restituita/compensata suma solicitata la restituire;
c) verificarea, in mod electronic, daca documentul care atesta plata sumelor solicitate la restituire este inregistrat in baza de date centralizata in care sunt inregistrate platile.
5. Cazuri de respingere a cererii de restituire
Cererea de restituire se respinge de catre organul fiscal central competent prin emiterea Deciziei de respingere a cererii de restituire a sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule si timbrul de mediu pentru autovehicule, in urmatoarele situatii:
a) contribuabilul nu anexeaza la cererea de restituire documentele aferente ori nu transmite informatiile si documentele solicitate de organul fiscal central competent, in termen de cel mult 60 de zile de la solicitare;
b) contribuabilul nu indica in cererea de restituire contul bancar in care urmeaza sa fie restituita suma cuvenita;
c) organul fiscal central competent constata ca suma solicitata la restituire a fost deja compensata sau restituita, dupa caz;
d) organul fiscal central competent sau unitatea Trezoreriei Statului, dupa caz, constata ca documentul care atesta plata sumelor solicitate la restituire nu a fost identificat in baza de date in care sunt inregistrate platile.
6. Termenele de restituire a sumelor cuvenite
Potrivit normelor metodologice, restituirea efectiva a sumelor se efectueaza de catre unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal central competent, astfel:
a) taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, in perioada 1 ianuarie 2018-31 decembrie 2018;
b) timbrul de mediu pentru autovehicule, in perioada 1 septembrie 2018-31 martie 2019.
7. Calculul dobanzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele aprobate la restituire
Dupa efectuarea restituirii sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule si timbrul de mediu pentru autovehicule, organul fiscal central competent calculeaza dobanda cuvenita contribuabilului, in cel mult 15 zile de la data restituirii, dar nu mai tarziu de termenul stabilit prin ordonanta de urgenta pentru restituirea taxelor/timbrului.
Dobanda cuvenita contribuabilului se calculeaza asupra sumei de restituit care se inmulteste cu numarul de zile aferent perioadei cuprinse intre data perceperii taxei/timbrului si data restituirii efective si cu nivelul dobanzii prevazut de art. 174 alin. (5) din Codul de procedura fiscala, respectiv 0.02%/zi de intarziere.
Dobanzile datorate contribuabililor in cazul restituirii sumelor stabilite prin hotarari judecatoresti sunt cele dispuse de instanta judecatoreasca.
Data restituirii este data virarii in contul indicat de contribuabil in cererea de restituire, inclusiv in situatia in care acest cont a fost eronat indicat si restituirea efectiva nu s-a produs, suma fiind returnata de catre institutia de credit .
8. Procedura de restituire a taxelor prin hotarari definitive, precum si a cheltuielilor stabilite de instante si a oricaror altor cheltuieli ocazionate de executarea silita
Fac obiectul prezentei proceduri sumele de restituit reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule si timbrul de mediu pentru autovehicule, precum si dobanzile aferente stabilite de instantele de judecata prin hotarari definitive, precum si cheltuielile banesti stabilite de aceste instante si orice alte cheltuieli ocazionate de executarea silita, pentru care la data intrarii in vigoare a ordonantei de urgenta (07 august 2017) nu au fost emise decizii de solutionare a cererii de restituire, precum si cele care devin executorii dupa data de 31 august 2018.
Pentru restituirea sumelor stabilite prin hotarari definitive ale instantei judecatoresti competente, contribuabilul depune la organul competent o cerere la care anexeaza hotararea judecatoreasca definitiva, in copie.
Cererile se solutioneaza de organul competent, indiferent daca acesta renunta, ulterior, la solicitarea de restituire a sumelor dispuse de instanta de judecata, intrucat renuntarea nu afecteaza obligatia organului competent de a duce la indeplinire dispozitivul hotararii judecatoresti.
Pentru sumele de restituit stabilite de catre instanta judecatoreasca, organul competent este organul fiscal central competent sau Administratia Fondului pentru Mediu, dupa caz, astfel cum este stabilit prin hotararea judecatoreasca definitiva.
In cazul hotararilor judecatoresti definitive prin care se stabilesc ca organe competente pentru solutionarea acestora atat organul fiscal central, cat si Administratia Fondului pentru Mediu, cererea de restituire se solutioneaza de catre organul competent la care se depune.
Termenele de restituire a sumelor stabilite de instantele de judecata
Sumele stabilite de instanta judecatoreasca prin hotarare definitiva se restituie de catre organele competente astfel:
a) taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule si taxa pentru emisiile poluante pentru autovehicule se restituie in termen de 120 de zile de la data depunerii cererii, dar nu mai devreme de 1 ianuarie 2018;
b) timbrul de mediu pentru autovehicule se restituie in termen de 120 de zile de la data depunerii cererii, dar nu mai devreme de 1 septembrie 2018.
Calculul dobanzii cuvenite contribuabilului
In situatia in care instanta judecatoreasca dispune plata dobanzii cuvenite contribuabilului, data de la care aceasta se calculeaza se stabileste astfel:
a) in cazul in care s-a stabilit acordarea dobanzii prevazute de Codul de procedura fiscala, dobanda se calculeaza conform dispozitiilor art. 182 din acest act normativ sau de la data stabilita de instantele de judecata prin hotarare judecatoreasca definitiva, dupa caz;
b) in cazul in care s-a stabilit acordarea dobanzii legale, dobanda se calculeaza de la data la care solicitantul a platit taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule/taxa pe poluare pentru autovehicule/taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule/timbrul de mediu pentru autovehicule sau data stabilita de instantele de judecata prin hotararea judecatoreasca definitiva, dupa caz.
Restituirea sumelor stabilite de instanta judecatoreasca prin hotarare definitiva se efectueaza de organul competent.
9. Procedura de restituire a sumelor ramase de restituit, dupa emiterea deciziilor de solutionare a cererii
Sumele ramase de restituit reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule si taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, pentru care au fost emise decizii de solutionare a cererii de restituire pana la data intrarii in vigoare a ordonantei de urgenta, se restituie, din oficiu, de organele emitente ale acestora, in termen de 120 de zile de la data intrarii in vigoare a normelor metodologice (29.12.2017).
Sumele ramase de restituit reprezentand timbrul de mediu, pentru care au fost emise decizii de solutionare a cererii de restituire pana la data intrarii in vigoare a ordonantei de urgenta (07.08.2017), se restituie, din oficiu, de organele emitente ale acestora, in termen de maximum un an de la intrarea in vigoare a ordonantei de urgenta.
Dobanzile datorate contribuabililor aferente sumelor se calculeaza si se platesc de catre organele competente, pentru perioada cuprinsa intre data perceperii taxelor si data restituirii acestora, ori conform celor dispuse prin hotararile judecatoresti definitive, dupa caz.
In cazul cererilor depuse de contribuabili potrivit prevederilor art. 12 alin. (1) din O.U.G. nr. 9/2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule, aprobata prin Legea nr. 37/2014, si pentru care nu au fost emise decizii de solutionare, sumele se restituie, din oficiu, de organul fiscal central competent, in termen de 120 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentelor norme metodologice, adica de la 29.12.2017.
Avocat Andrei-Gheorghe Gherasim, Colaborator "MCP Cabinet Avocati"
Inmatricularea unui autoturism fara plata taxei de poluare Pronuntaţă de: Tribunalul Covasna, Sentinta civila nr. 1912 din 25.05.2012