Mai jos, prezentam exemple practice de calcul al impozitului pe veniturile din activitati agricole, conform noilor norme si limite impozabile prevazute inLegea nr. 168/2013 privind aprobarea Ordonanta Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale.
Obligatii declarative
Au obligatia de a depune formularul 221``Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit`` persoanele fizice care obtin, in mod individual, venituri din Romania, din activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, provenind din:
- cultivarea produselor agricole vegetale;
- exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
- cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala;
In cazul in care, activitatea agricola pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, obligatiile declarative revin asocierii si se indeplinesc de catre asociatul care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice .
Nu au obligatia depunerii formularului 221:
- persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica ce detin cu orice titlu suprafete de teren destinate productiei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere, graminee si leguminoase pentru productia de masa verde destinate furajerii animalelor pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit;
- contribuabilii care au arendat terenul cultivat;
- contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole si isi desfasoara activitatea in mod individual sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica in limitele neimpozabile prevazute la 72 alin. (2) din CF;
- contribuabilii care obtin venituri din exploatarea pasunilor si finetelor naturale.
Termen de depunere a declaratiei
Formularul 221 ``Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit`` trebuie depus pana marti, 25 iunie a.c., la unitatea fiscala de domiciliu a contribuabilului.
Nedepunerea la termen a Declaratiei 221 constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 50 la 500 lei.
Formularistica
Formularul 221``Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit,, poate fi obtinute direct, gratuit, de la sediile administratiilor fiscale, sau se poate descarca de pe website-urile:
- ANAF, de la adresa www.anaf.ro, sectiunea Formulare si programe utile /Toate formularele cu explicatii/ Formularele fiscale ordonate dupa numar;
- DGFP Valcea, www.finantevalcea.ro, categoria Utile/ Formulare fiscale/ Formularele fiscale ordonate dupa numar.
Termen de plata al impozitului
Impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit se achita la bugetul statului in doua transe egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie 2013, respectiv 15 decembrie 2013.
Important!
Contribuabilii care au avut obligatia sa depuna formularul 221 conform prevederilor din Ordonanta Guvernului nr. 8/2013 si nu si-au indeplinit aceasta obligatie pana la 27 mai a.c. vor depune formularul pana la 25 iunie a.c. cu suprafetele cultivate/capetele de animale /familiile de albine detinute la 25 mai a.c.
Contribuabilii care au depus deja formularul 221 pana la 27 mai a.c. iar limitele de neimpozitare si/sau normele de venit au fost modificate prin Legea nr. 168/2013, vor depune o declaratie rectificativa pana la 25 iunie a.c. pentru a beneficia de noile prevederi legale care sunt mai favorabile.
Exemple privind modul de calcul si de plata a impozitului aferent veniturilor din activitati agricole
Exemplul nr. 1
O persoana fizica detine o exploatatie de 50 ha cereale, grau si porumb si 110 capete vaci.
a) Pentru primele 2 ha din grupa cereale, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru urmatoarele 48 ha, se aplica norma de venit de 449 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
b) Pentru primele doua capete de vaci, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 108, se aplica norma de venit de 453 lei/cap animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 5.638 lei.
Exemplul nr. 2
O persoana fizica detine o suprafata de teren cultivata cu legume in camp (rosii, ardei si varza) in suprafata de 2 ha, 250 capete ovine si 100 capete porci.
a) Pentru primele 0,5 ha teren cultivat cu legume, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1,5 ha, se aplica norma de venit de 2.326 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
b) Pentru primele 50 capete de oi, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 200, se aplica norma de venit de 47 lei/cap de animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
c) Pentru primele 6 capete de porci, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 94, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 56 lei/cap de animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 1.452 lei.
Exemplul nr. 3
O persoana fizica detine o suprafata de 3 ha livada cu pruni si meri pe rod, 2,5 ha teren cultivat cu vie pe rod si 250 de pasari de curte .
a) Pentru primele 1,5 ha teren cu livada de pomi pe rod, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1,5 ha, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 3.800 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
b) Pentru primul ha de teren plantat cu vie pe rod, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1,5 ha, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 1.385 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
c) Pentru primele 100 de pasari, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 150, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 3 lei/cap de animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 658 lei.
Exemplul nr. 4
O persoana fizica detine 250 de familii de albine, 3 porci si 40 de pasari. De asemenea a dat in arenda 50 de ha de teren cultivat cu cereale.
Pentru terenul arendat, persoana nu datoreaza impozit pe veniturile din activitatile agricole ci impozit pe veniturile obtinute din arendarea bunurilor care conform prevederilor Codului Fiscal poate fi retinut la sursa de arendas sau declarat si platit la organul fiscal de arendator pe baza formularului 200 ``Declaratie privind veniturile realizate din Romania`` - completata pe baza datelor din evidenta in partida simpla pe care are obligatia de a o conduce.
a) Pentru primele 75 de familii de albine, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 175, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 40 lei/familie de albine conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
b) Deoarece numarul de porci detinut este sub limita de la care venitul devine impozabil, prevazuta la art. 72 alin. (2) din CF, persoana fizica nu datoreaza impozit .
c) Intrucat numarul de pasari de curte detinut este sub limita de la care venitul devine impozabil, prevazuta la art. 72 alin. (2) din CF, persoana fizica nu datoreaza impozit;
Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 560 lei.
Exemplul nr. 5
O persoana fizica detine o suprafata de 1,2 ha teren cultivat cu legume in spatii protejate, 5 ha livada cu pomi pe rod si 90 de pasari.
a) Pentru primele 0,2 ha teren cultivat cu legume in spatii protejate, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1 ha, se aplica norma de venit de 5.117 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
b) Pentru primele 1,5 ha teren cu livada de pomi pe rod, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 3,5 ha, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 3.800 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
c) Deoarece numarul de pasari detinut este sub limita de la care venitul devine impozabil, prevazuta la art. 72 alin. (2) din CF, persoana fizica nu datoreaza impozit;
Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 1.474 lei.
Exemplul nr. 6
O persoana fizica detine o suprafata de 3 ha teren cultivat cu leguminoase pentru boabe (fasole), 5 ha cultivate cu sfecla de zahar si 2 vaci.
a) Pentru primele 1,5 ha teren cultivat cu leguminoase pentru boabe, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1,5 ha, se aplica norma de venit de 801 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
b) Pentru primele 2 ha teren cultivat cu sfecla de zahar, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 3 ha, se aplica norma de venit de 697 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
c) Intrucat numarul de vaci detinut este sub limita de la care venitul devine impozabil, prevazuta la art. 72 alin. (2) din CF, persoana fizica nu datoreaza impozit;
Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie, in suma de 263 lei, respectiv pana la 15 decembrie, in suma de 264 lei.
Exemplul nr. 7
O persoana fizica detine o suprafata de 3 ha teren cultivat cu plante oleaginoase, 2,5 ha cultivate cu cartofi si 8 porci.
a) Pentru primele 2 ha teren cultivat cu plante oleaginoase, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1 ha, se aplica norma de venit de 458 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
b) Pentru primele 2 ha teren cultivat cu cartofi, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 0,5 ha, se aplica norma de venit de 2.900 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
c) Pentru primele 6 capete porci, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 2, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 56 lei/cap de animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 162 lei.
Exemplul nr. 8
O persoana fizica detine o suprafata de 3,4 ha teren cultivat cu tutun, 3 ha cultivate cu hamei pe rod si 30 capete caprine.
a) Pentru primul ha teren cultivat cu tutun, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 2,4 ha, se aplica norma de venit de 1.060 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
b) Pentru primele 2 ha teren cultivat cu hamei pe rod, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 1 ha, se aplica norma de venit de 1.483 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
c) Pentru primele 25 capete caprine, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din CF. Pentru restul de 5, impozitul se calculeaza prin aplicarea normei de venit de 47 lei/cap de animal conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale emisa de organul fiscal competent se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, de 50% din impozit, pana la 25 octombrie respectiv 15 decembrie, fiecare rata in suma de 341 lei.
*
Baza legala: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si reglementarea unor masuri financiar fiscale; Hotararea Guvernului nr. 84/2013 pentru modificarea si completarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004; Ordinul presedintelui ANAF nr. 476/2013 pentru modificarea Ordinul presedintelui ANAF nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal; Legea nr. 168/2013 privind aprobarea Ordonanta Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si reglementarea unor masuri financiar fiscale.
Autor: Finante Valcea
Formularul 230 model editabil 2024 PDF. Completeaza Declaratia 230! Sursa: EuroAvocatura.ro
Termenul in care se accepta si se dezbate succesiunea Sursa: avocat Emilia Alexandra Ioana | MCP Cabinet avocati
Beneficiarii Legii nr. 19/2020. Conditiile de acordare a indemnizatiei Sursa: avocat Andreea-Cristina Deaconu
Salarizarea angajatului temporar. Obligatiile agentului de munca temporara si ale utilizatorului Sursa: MCP Cabinet avocati
Impozitele speciale prelevate pe cifra de afaceri a intreprinderilor de telecomunicatii si din sectorul comertului cu amanuntul sunt compatibile cu dreptul Uniunii Sursa: EuroAvocatura.ro
Asimilarea stagiului de cotizare efectuat intr-o tara membra a Uniunii Europene Sursa: MCP Cabinet avocati
Autonomia locala. Principiu al administratiei publice in Noul Codul Administrativ (IV) Sursa: Irina Maria Diculescu
Angajatorul este obligat sa plateasca impozite specifice si contributii pentru despagubirile cuvenite salariatului pe perioada in care i s-a suspendat netemeinic contractul de munca Pronuntaţă de: Tribunalul Vrancea - Sentinta Civila nr. 605 din 18.12.2019
Dreptul de deducere a TVA este conditionat de completarea in facturi a elementelor obligatorii prevazute de lege si-sau cu alte documente justificative anexate acestor facturi Pronuntaţă de: INALTA CURTE DE CASATIE SI JUSTITIE Sectia de Contencios Administrativ si Fiscal Decizia nr. 2718/2019
Angajatorul va putea fi obligat la corectarea declaratiei fiscale prin declaratii rectificative ori de cate ori transmite date nereale Pronuntaţă de: Tribunalul Mehedinti Sectia C.M.A.S., Sentinta civila nr. 123/2017, in sedinta publica din 9 februarie 2017
Stopaj la sursa. Dezincriminare Pronuntaţă de: Curtea de Apel Tg-Mures - Decizia nr. 35/R din 19-ian-2012
Anulare act de control taxe si impozite Pronuntaţă de: Curtea de Apel - Decizia nr. 18 din 15-ian-2009